解读 | 海关总署关于主动披露涉税违规行为的最新公告
新旧规定对比及解读
新（2022年54号公告） | 旧（2019年161号公告） | |
不予处罚 | （1）自涉税违规行为发生之日起六个月内向海关主动披露的 （2）自涉税违规行为发生之日起六个月后一年以内向海关主动披露，漏缴、少缴税款占应缴纳税款比例30%以下的，或者漏缴、少缴税款在人民币100万元以下的 | （1）在涉税违规行为发生之日起三个月内向海关主动披露，主动消除危害后果的 （2）在涉税违规行为发生之日起三个月后向海关主动披露，漏缴、少缴税款占应缴纳税款比例10%以下，或者漏缴、少缴税款在人民币50万元以下，且主动消除危害后果的 |
申请减免税款滞纳金 | 进出口企业、单位主动向海关书面报告其涉税违规行为并接受海关处理，海关认定为主动披露不予行政处罚的，进出口企业、单位可依法向海关申请减免税款滞纳金。符合规定的，海关予以减免 | 无 |
不列入信用记录 | 进出口企业、单位主动披露且被海关处以警告或者100万元以下罚款行政处罚的行为，不列入海关认定企业信用状况的记录。高级认证企业主动披露涉税违规行为的，海关立案调查期间不暂停对该企业适用相应管理措施 | 进出口企业、单位主动披露且被海关处以警告或者50万元以下罚款行政处罚的行为，不列入海关认定企业信用状况的记录。认证企业主动披露涉税违规行为的，海关立案调查期间不暂停对该企业适用相应管理措施 |
同一行为的多次披露 | 进出口企业、单位对同一涉税违规行为再次向海关主动披露的，不予适用本公告有关规定 | 无 |
披露程序 | 进出口企业、单位向海关主动披露的，需填制《主动披露报告表》，并随附账簿、单证等材料，向报关地、实际进出口地或注册地海关报告。
| 进出口企业、单位向海关主动披露的，需填制《主动披露报告表》，并随附账簿、单证等材料，向原税款征收地海关或企业所在地海关报告 |
公告实施时间及有效期 | 本公告有效期自2022年7月1日起至2023年12月31日。 | 本公告自发布之日起实施。 |
解 读
1
主动披露不予行政处罚的条件从时间、漏缴/少缴税的金额及比例、是否需要主动消除危害后果等角度均放宽了适用标准。但值得注意的是，时间虽然有所放宽，但是也增加了最长的时限一年，即涉税违规行为发生之日起一年后企业再主动披露的，即使其他条件符合，也无法不予行政处罚，想要申请主动披露的企业一定要抓住时间机会。
2
新规定新增了申请减免税款滞纳金的条款。即，符合条件主动披露不予行政处罚的，企业可依法向海关申请减免税款滞纳金。
3
放宽不列入信用记录的适用标准，从原先的行政处罚50万元以下放宽至100万元以下。
4
首次规定同一涉税违规行为再次主动披露的，不适用本公告。即对于屡错屡犯的企业，不可重复享受福利。
5
主动披露的报告海关变更为报关地、实际进出口地或注册地海关，企业可以根据实际情况选择。
6
公告设置有效期，即从7月1日开始实施至明年年底。
合规建议
主动披露是一种“守法容错”的激励机制，有利于推动企业守法合规自律管理，同时提升海关监管的职能和效率。通过54号公告，海关总署全面放宽了主动披露的准入标准，意味着海关鼓励更多的企业通过主动披露遵纪守法，也愿意给予更多企业改过自新的机会。
建议从事进出口相关的企业在进出口的各个阶段均加强自查，对于涉税违规行为，抓住时间机会及时申请主动披露，争取免于行政处罚。
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